एक कर संपत्ति कर की एक निश्चित राशि है जिसे एक संगठन को बजट में भुगतान करना होगा। करदाताओं, भुगतान की राशि की गणना करते समय, PBU 18/02 द्वारा निर्देशित होना चाहिए। इस तथ्य के कारण कि किसी उद्यम का वित्तीय मूल्यांकन न केवल कर लेखांकन डेटा के आधार पर किया जाता है, बल्कि लेखांकन डेटा पर भी अस्थायी अंतर और कर देनदारियों का गठन किया जाता है।
जब लेखांकन, स्थायी और अस्थायी अंतर बनते हैं। यह इस पर निर्भर करता है कि कर परिसंपत्ति स्थायी होगी या स्थगित।
स्थायी अंतर में वे राशियाँ शामिल हैं जो बैलेंस शीट के निर्माण में शामिल हैं, लेकिन कर योग्य राशि को प्रभावित नहीं करती हैं। इसमें ब्याज का भुगतान शामिल हो सकता है, जिसकी राशि आयकर की गणना करते समय पूरी तरह से ध्यान में नहीं रखी जाती है। इसके अलावा, स्थायी मतभेदों में वे खर्च या आय शामिल हैं जो केवल कर आधार के गठन को प्रभावित करते हैं। उदाहरण के लिए, एक अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया गया है, जिसका उपयोगी जीवन लेखांकन की तुलना में कर लेखांकन में लंबा है।
पूर्वगामी के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक स्थायी कर संपत्ति कर की राशि है जो उस रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर को कम करती है जिसमें यह बनता है।
स्थायी कर परिसंपत्ति की राशि की गणना करने के लिए, आपको कर की दर से निरंतर अंतर को गुणा करना होगा।
एक अस्थायी अंतर तब उत्पन्न होता है जब लेखांकन और कर लेखांकन की राशि मेल नहीं खाती है, खर्चों की मान्यता समय पर स्थानांतरित हो जाती है। अर्थात्, लेखांकन में, राशि को उस रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाता है जिसमें लेनदेन किया गया था, और कर अवधि में, राशि का हिस्सा अगली अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
यह अस्थायी अंतर के कारण है कि आस्थगित कर संपत्ति का गठन होता है, अर्थात कर का कम करने वाला हिस्सा अगली रिपोर्टिंग अवधि में स्थानांतरित हो जाता है। आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि की गणना करने के लिए, आपको अस्थायी अंतर को कर की दर से गुणा करना होगा। एक नियम के रूप में, आस्थगित कर खाता 09 पर परिलक्षित होता है।
आस्थगित कर संपत्ति की राशि आय विवरण (फॉर्म नंबर 2) में परिलक्षित होती है। यह जानकारी प्राप्त करने के लिए, खाता 09 खोलें और डेबिट और क्रेडिट के बीच अंतर की गणना करें।
