कराधान के विषय की मात्रात्मक विशेषताओं को प्राप्त करने के लिए "कर आधार" की अवधारणा पेश की गई है। कर की राशि की गणना के लिए यह मात्रात्मक विशेषता आवश्यक है, लेकिन यह कराधान की वस्तु नहीं है जो कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। "कर आधार" और "कराधान की वस्तु" की अवधारणाओं की पहचान आम गलतियों में से एक है जो कर कानून के उल्लंघन का कारण बन जाती है।
कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया
प्रत्येक कर के लिए, संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय, जिसकी गणना के लिए कर आधार का उपयोग किया जाता है, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार स्थापित किया जाता है। इसने प्रत्येक विशिष्ट मामले में इसके निर्धारण की प्रक्रिया भी बताई। संघीय करों के लिए प्रत्येक विशिष्ट मामले में लागू दरें रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित की जाती हैं, और क्षेत्रीय और स्थानीय करों के लिए, इन दरों को लागू करने का आधार रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून हैं, के नियामक कानूनी कार्य नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों।
कर आधार निर्धारित करने के लिए, उद्यमों को लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और कर योग्य वस्तुओं से संबंधित लेनदेन पर डेटा की पुष्टि करने वाले लेखांकन रजिस्टरों और अन्य दस्तावेजों का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए ऐसे लेनदेन का अनिवार्य लेखा-जोखा प्रदान किया जाता है। आयकर का भुगतान करने वाले व्यक्तियों के लिए, जिस कर आधार पर इस कर की गणना 13% की दर से की जाती है, वह कुल वार्षिक आय है।
टैक्स बेस की गणना कैसे होती है
इस तरह की गणना तैयार करना करदाता का कर्तव्य है, उसे रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से प्रत्येक रिपोर्टिंग कर अवधि के लिए प्रोद्भवन के आधार पर इसे प्रदान करना होगा। विभिन्न करों के लिए कर आधार की गणना अलग-अलग तरीकों से की जाती है, प्रत्येक कर के लिए, जो कर आधार को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है, वह अलग है। तो आयकर के लिए कर आधार की गणना के लिए, गणना निम्नलिखित डेटा प्रदान करती है:
- रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्राप्त बिक्री से आय की राशि, इसमें शामिल है, उदाहरण के लिए, उद्यम द्वारा उत्पादित या प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से आय, साथ ही प्रतिभूतियों, संपत्ति, अचल संपत्तियों आदि की बिक्री से आय।;
- व्यय की राशि जिससे आय की राशि कम हो जाएगी, इनमें उत्पादन के लिए सीधे खर्च और आय के स्रोतों की बिक्री से संबंधित खर्च शामिल हैं;
- बिक्री से लाभ या हानि - आय और व्यय की राशि;
- गैर-परिचालन आय की राशि (आगे लेनदेन के वित्तीय लेनदेन पर);
- गैर-परिचालन खर्चों की राशि (तत्काल लेनदेन के वित्तीय लेनदेन के लिए);
- गैर-परिचालन आय और व्यय लेनदेन से लाभ या हानि;
- कुल राशि, जो कर आधार है।
प्राप्त कर योग्य लाभ की राशि की गणना प्राप्त कर आधार की राशि और आगे की जाने वाली हानि की राशि के बीच के अंतर के रूप में की जाती है।
