आयकर रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 25) और विधायी कृत्यों के नियमों के अनुसार सभी प्रकार के स्वामित्व के संगठनों द्वारा लगाया जाने वाला प्रत्यक्ष कर है। 2011 के लिए वर्तमान दर कर आधार का 20% है। लेखांकन में कर को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पीबीयू 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" में वर्णित है। कर लेखांकन के नियमों के अनुसार आयकर लगाया जाता है, और केवल ऐसी गणनाओं के परिणाम लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
अनुदेश
चरण 1
उद्यम के लेखांकन लाभ की गणना करें। कंपनी के कर योग्य लाभ की गणना करें - आय विवरण में लेखांकन गणना में आवश्यक संशोधन करें। आकस्मिक आय / व्यय, अस्थायी अंतर, आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियों की गणना करें - यह सभी डेटा लेखांकन और आयकर रिपोर्टिंग के लिए आवश्यक है।
चरण दो
उप-खाते "सशर्त आय / व्यय" के खाते के 99 के डेबिट पर और उप-खाता "आयकर" के खाते के 68 के क्रेडिट पर, सशर्त आय / व्यय पर डेटा दर्शाते हैं। ऐसा करने के लिए, लेखांकन से प्राप्त लाभ को आयकर दर से गुणा करें। उदाहरण के लिए, लेखांकन लाभ 120,000 रूबल है, आयकर की दर 20% है। फिर, लेखा प्रविष्टि: डीटी 99 - केटी 68 - 24,000 रूबल।
चरण 3
स्थायी कर देयता डेटा को प्रतिबिंबित करें। इस पोस्टिंग में, आप लेखांकन और कर लेखांकन में लाभ की गणना में मौजूदा अंतर से उत्पन्न होने वाले अंतरों को दर्शाएंगे। उदाहरण के लिए, लेखांकन में, आपने खर्चों में मानक को 10,000 रूबल से अधिक कर दिया है। फिर स्थायी कर दायित्व = १०,००० * ०, २ = २,००० रूबल।
चरण 4
डेबिट 09 के लिए "आस्थगित कर परिसंपत्ति" और उप-खाता "आयकर" का क्रेडिट 68 उन खर्चों को दर्शाता है जो लेखांकन में जिम्मेदार हैं, लेकिन कर आधार को कम करने के लिए भविष्य की अवधि में कर में परिलक्षित होगा। उदाहरण: आपने लेखांकन अवधि में कर लेखांकन के मानदंडों से अधिक 7000 रूबल तक मूल्यह्रास अर्जित किया है। लेकिन कर योग्य लाभ को कम करने के लिए इन खर्चों को आपके द्वारा बाद की कर अवधि में ध्यान में रखा जाएगा। इसलिए, आस्थगित कर संपत्ति की गणना करें: 7000 * 0, 2 = 1400 पी।
चरण 5
उप-खाते के डेबिट 68 के लिए "आयकर" और क्रेडिट के लिए 77 "आस्थगित कर देयता" उन कर देनदारियों को दर्शाती है जिन्हें आप कर आधार को कम करने और कर बढ़ाने के लिए भविष्य की अवधि में कर लेखांकन में ध्यान में रखेंगे। उदाहरण के लिए, लेखांकन और कर लाभ की गणना करते समय, आपके पास एक अस्थायी अंतर होता है: आय को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन कर लेखांकन में नहीं, इसे भविष्य की अवधि में ध्यान में रखा जाएगा। इसलिए, इस तरह के एक अस्थायी अंतर की राशि, उदाहरण के लिए, 15,000 रूबल, कर की दर से गुणा की जाती है और हमें एक आस्थगित कर देयता मिलती है: 15,000 * 0, 2 = 3,000 रूबल।
चरण 6
उपरोक्त पोस्टिंग के परिणामस्वरूप रिपोर्ट तैयार करें। ऋण 68 "करों और शुल्कों की गणना" के लिए आपके पास परिणाम होगा: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 रूबल। - यह एक ऐसा कर है जिसे बजट में भुगतान करने के लिए लगाया जाता है। यदि आपके पास आयकर के लिए अग्रिम भुगतान था, तो उन्हें खाता 68 के डेबिट में दर्शाया जाना चाहिए, और आयकर के लिए देय राशि को कम करना चाहिए। यदि आपके पास प्राप्य बजट है तो ऐसा ही होगा। खाता 99 का डेबिट उस राशि को दर्शाता है जिसे "लाभ और हानि विवरण" की पंक्ति 150 में दर्ज किया जाना चाहिए: 24,000 + 2,000 = 26,000 रूबल। यह कर की राशि है जो "लाभ और हानि विवरण" में परिलक्षित कंपनी / संगठन के शुद्ध लाभ को कम करती है। "गैर-वर्तमान संपत्ति" लाइन में बैलेंस शीट की धारा 1 में आस्थगित कर संपत्ति की राशि को दर्शाती है - खाता 09 के डेबिट पर कुल। उदाहरण में, यह 1400 रूबल है। और, अंत में, ऋण 77 खाते - 3000r पर शेष राशि की देनदारियों की धारा 5 में प्रतिबिंबित करें। इस पर लेखांकन में आयकर का प्रतिबिंब पूर्ण माना जा सकता है।
