किसी भी राज्य की कराधान प्रणाली में विभिन्न प्रकार के कर और शुल्क होते हैं। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का विभाजन उनके संग्रह को बढ़ाने की अनुमति देता है, और इसलिए, राज्य के बजट को भरने और समाज के लिए अपने दायित्वों को पूरा करने में योगदान देता है।
कर एकत्र करने की विधि के आधार पर, उन्हें प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जाता है। कुछ लोगों द्वारा इस विभाजन को सशर्त माना जाता है, क्योंकि अंततः, उत्पादों के अंतिम उपभोक्ताओं द्वारा प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों करों का भुगतान किया जाता है।
करों की विशेषताएं
प्रत्यक्ष कर या तो करदाता की आय या उससे संबंधित संपत्ति पर लगाया जाता है। इनमें व्यक्तियों की आय पर, उद्यमों के मुनाफे पर, नागरिकों और संगठनों की संपत्ति पर कर शामिल हैं। प्रत्यक्ष करों के भुगतानकर्ता विशिष्ट नागरिक या संगठन हैं, प्रत्यक्ष करों के लिए कर आधार निर्धारित करना अपेक्षाकृत आसान है, इसलिए उन्हें प्रशासित करना और एकत्र करना मुश्किल नहीं है।
अप्रत्यक्ष करों को कर कहा जाता है, जिसकी राशि सीधे उत्पादन लागत में शामिल होती है। उन्हें कभी-कभी उपभोग कर भी कहा जाता है। अप्रत्यक्ष करों में मूल्य वर्धित कर, सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क, सरकारी शुल्क और शुल्क शामिल हैं जो कई कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के कार्यान्वयन के लिए करदाता से एकत्र किए जाते हैं।
अप्रत्यक्ष करों की विशेषताएं
अप्रत्यक्ष करों को पारंपरिक रूप से विभाजित किया जाता है:
- व्यक्तिगत - माल के कुछ समूहों से भुगतान;
- सार्वभौमिक - वे लगभग सभी वस्तुओं पर लगाए जाते हैं।
व्यक्तिगत अप्रत्यक्ष करों में उत्पाद शुल्क शामिल होते हैं जो शराब, तंबाकू, गैसोलीन और अन्य ईंधन पर लगाए जाते हैं, और इन उत्पादों के उपभोक्ताओं द्वारा भुगतान किए जाते हैं। एक अन्य अप्रत्यक्ष कर सीमा शुल्क है, जो अंततः आयातित वस्तुओं के सभी उपभोक्ताओं द्वारा भुगतान किया जाता है।
कुछ प्रकार की वस्तुओं और सेवाओं के लिए कर छूट प्रदान की जाती है। उदाहरण के लिए, बच्चों के सामान और खाद्य पदार्थों के लिए वैट दर 10% है, और अन्य सामानों के लिए - 18%। कुछ सामान, जैसे कि चिकित्सा उत्पाद, वैट के अधीन नहीं हैं।
राज्य के लिए अप्रत्यक्ष करों का आकर्षण इस तथ्य के कारण है कि उनका संग्रह सीधे उद्यम के वित्तीय परिणामों पर निर्भर नहीं करता है। भले ही फर्म लाभहीन हो, इन करों का मूल्यांकन और भुगतान किया जाना चाहिए। उत्पादन में गिरावट और माल की घटती बिक्री के बीच अप्रत्यक्ष करों का राजकोषीय प्रभाव बना रहता है।
साथ ही, अप्रत्यक्ष करों का प्रशासन अनावश्यक रूप से जटिल है। कंपनी के लेखाकार और कर अधिकारी दोनों सहमत हैं कि वैट की गणना के लिए कार्यप्रणाली अस्पष्ट रूप से व्याख्या किए गए प्रावधानों से भरी हुई है, और इस कर की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया भ्रमित करने वाली है। इसलिए, अधिकांश टैक्स ऑडिट वैट की गणना से संबंधित बहुत सारे उल्लंघनों को प्रकट करते हैं, और कर राशियों के अतिरिक्त मूल्यांकन के साथ-साथ करदाताओं पर दंड और जुर्माना लगाने के साथ होते हैं।
