दुनिया और रूसी अभ्यास में, विशेष कराधान नियमों का व्यापक रूप से लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता है जिसमें संबंधित पक्षों के समूह शामिल होते हैं। ऐसे मामलों के लिए विशेष कीमतों की स्थापना को ट्रांसफर प्राइसिंग कहा जाता है।
एक हस्तांतरण मूल्य एक मूल्य कहा जाता है जो एक ही कंपनी के विभिन्न डिवीजनों के बीच या कंपनियों के एक समूह का हिस्सा होने वाली संस्थाओं के बीच व्यापार लेनदेन के कार्यान्वयन में मान्य होता है। तदनुसार, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण इन व्यवसायों के बीच एक उद्देश्यपूर्ण मूल्य निर्धारण गतिविधि है।
ये कीमतें उन लोगों के पक्ष में कुल मुनाफे का पुनर्वितरण करना संभव बनाती हैं जो कम कर वाले देशों में हैं। हस्तांतरण कीमतों की स्थापना कर नियोजन और विश्व अभ्यास में राज्य के पक्ष में भुगतान किए गए करों को कम करने के सबसे व्यापक तरीकों में से एक है।
इस कारण से, अंतरण मूल्य सरकार की वित्तीय सेवाओं के नियंत्रण की वस्तु बन गए हैं। उदाहरण के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड एक विशेष खंड प्रदान करता है, जो संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन करते समय मूल्य निर्धारण को नियंत्रित करने के लिए कर अधिकारियों की शक्तियों को बताता है। इस क्षेत्र में रूसी कर अधिकारियों के दृष्टिकोण उन सिद्धांतों से निकटता से संबंधित हैं जो व्यापक रूप से विदेशी कर प्रशासन द्वारा उपयोग किए जाते हैं।
1960 के दशक के मध्य में संयुक्त राज्य अमेरिका द्वारा हस्तांतरण मूल्य निर्धारण को विनियमित करने के शुरुआती प्रयास किए गए थे। इस क्षेत्र में वर्तमान रूसी कानून 2012 से प्रभावी है। कानून स्थापित करता है कि संबंधित पक्षों के बीच किसी भी लेनदेन को हस्तांतरण कीमतों के विनियमन के दृष्टिकोण से नियंत्रित किया जाता है। कुछ मामलों में, कर सेवा को करदाताओं द्वारा वास्तव में उपयोग की जाने वाली कीमतों की बाजार कीमतों के साथ तुलना करने का अधिकार है। यदि बाजार मूल्यों से महत्वपूर्ण और अनुचित विचलन का पता चलता है, तो वित्तीय अधिकारियों को अतिरिक्त कर लगाने का अधिकार है।
इसी समय, नियंत्रण की वस्तुएं प्रति वर्ष 1 बिलियन से अधिक रूबल के कारोबार के साथ लेनदेन हैं; लेनदेन जहां प्रतिभागी विदेशी संबंधित पक्ष हैं; जहां पार्टियों में से एक विशेष कर व्यवस्था (यूटीआईआई, एसटीएस), साथ ही विधायक द्वारा निर्दिष्ट कई अन्य लेनदेन लागू करता है। इस तरह के लेनदेन के लिए, करदाता को कर सेवा के लिए एक प्रासंगिक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी और हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पर विशेष रिपोर्ट तैयार करनी होगी।
कंपनियां जो सीधे हस्तांतरण मूल्य निर्धारण से संबंधित मुद्दों को हल करने में विशेषज्ञ हैं, रूसी व्यापार अभ्यास में सफलतापूर्वक काम कर रही हैं। ऐसी कंपनियों के विशेषज्ञ मूल्य निर्धारण के तरीकों में प्रशिक्षण आयोजित करते हैं, विभिन्न उत्पादन अभिविन्यास के उद्यमों के लिए परामर्श परियोजनाएं करते हैं।
कराधान के अनुकूलन के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के क्षेत्र में कानून के ज्ञान, उचित दस्तावेज़ प्रवाह को सही ढंग से बनाए रखने की क्षमता, और उन लेनदेन के लिए उचित रूप से कीमतों को लागू करने की आवश्यकता होती है जो कर नियंत्रण के अधीन हैं।
ट्रांसफर प्राइसिंग के क्षेत्र में प्रमुख बिंदुओं में से एक मूल्य निर्धारण जोखिमों का सही निदान है, जो उद्यमों के उत्पादन और विपणन गतिविधियों, मौजूदा आपूर्ति प्रणाली और इंट्रा-ग्रुप लेनदेन की संरचना को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। हस्तांतरण की कीमतों के सक्षम निर्धारण के लिए कर आवश्यकताओं के सख्त अनुपालन को सुनिश्चित करने के उपायों के एक भाग के रूप में उद्यम के विभिन्न विभागों के बीच प्रभावी प्रबंधन और बातचीत की भी आवश्यकता होती है।
रूस के वित्त मंत्रालय और देश के कर अधिकारी उन मुद्दों पर व्याख्यात्मक कार्य में सक्रिय रूप से शामिल हैं जो हस्तांतरण की कीमतों पर अद्यतन कानून की शुरूआत के संबंध में उत्पन्न होते हैं। इस क्षेत्र में कानून के मानदंडों का आवेदन अक्सर कुछ प्रावधानों के शब्दों की अस्पष्टता और रिपोर्टिंग की श्रमसाध्यता के कारण उत्पन्न होने वाली कठिनाइयों से जुड़ा होता है।
हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों को विकसित करने में, विधायिका ने कई विदेशी देशों में विकसित मूल्य तुलना के सिद्धांतों को आधार के रूप में लिया। विशेषज्ञ अमूर्त संपत्ति के साथ लेनदेन के संबंध में घरेलू कर कानून में संशोधन को बाहर नहीं करते हैं। इन परिवर्तनों और प्रतिबंधों का उद्देश्य कर आधार के क्षरण और कराधान से कॉर्पोरेट लाभ की संभावित वापसी का प्रतिकार करना होगा।
