रूस में किसी भी आय पर कर भुगतान का भुगतान किया जाता है। लाभांश पर कर का भुगतानकर्ता हमेशा लाभांश का प्राप्तकर्ता होता है। यदि कोई कंपनी भुगतानकर्ता के रूप में कार्य करती है, तो वह कर काटती है, यदि कोई व्यक्ति एक व्यक्ति है, तो व्यक्तिगत आयकर। हालांकि, जो संगठन लाभांश वितरित करता है वह भुगतानकर्ता से रोक लेता है और इस प्रकार के करों का भुगतान करता है, क्योंकि टैक्स कोड के अनुसार, यह कर एजेंट के रूप में कार्य करना चाहिए। इस प्रकार की कर कटौती की गणना कैसे की जाती है?
टैक्स एजेंट यह दायित्व प्राप्त करता है यदि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत कर प्रणाली), एकीकृत कृषि कर (एकीकृत कृषि कर) या यूटीआईआई (प्रत्यारोपित आय पर एकीकृत कर) पर है।
लाभांश कर योजना और सूत्र
टैक्स कोड का अनुच्छेद 275, उप-अनुच्छेद 5 सभी प्रकार के लाभांशों से रूसी कर सेवा के लिए कर कटौती की गणना करने के लिए एक सटीक सूत्र प्रदान करता है।
के * सीएच * (डी1 - डी2) = एच
इसके अलावा, गणना के घटक भागों के मूल्य:
K, लाभांश की वह संपूर्ण राशि है जिसे संगठन को प्राप्तकर्ताओं को वितरित करना चाहिए, इस संगठन द्वारा वितरित लाभांश की कुल राशि से विभाजित किया जाता है।
СH - दी गई अवधि में और दिए गए व्यक्ति को लागू कर की दर।
D1 विभाजन और वितरण से पहले सभी लाभांश (या कुल राशि) है।
D2 कंपनी को वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए लाभांश की राशि है, लेकिन केवल तभी जब उन्हें पहले गणना में शामिल नहीं किया गया था।
एच - वास्तविक "कर" राशि, जिसे आगे रोक दिया जाना चाहिए और आय से कर प्राधिकरण को हस्तांतरित किया जाना चाहिए।
यदि आप विदेशी फर्मों और विदेशियों के पक्ष में लाभांश पर कर की गणना करते हैं तो सूत्र अपनी प्रासंगिकता खो देता है। वे, एक ही लेख के अनुसार, लेकिन अनुच्छेद 6, कर एजेंट द्वारा वितरित लाभांश की पूरी राशि को ध्यान में रखते हुए करों का भुगतान करते हैं। ऐसी स्थिति में जहां व्यक्तियों द्वारा धन प्राप्त किया जाता है। या एक कानूनी इकाई - रूस का निवासी, तो उपरोक्त सूत्र के उपयोग पर प्रतिबंध हटा दिया जाता है।
महत्वपूर्ण विशेषताएं
गलतियों से बचने के लिए, निम्नलिखित बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है:
- वितरित किए जाने वाले लाभांश की कुल राशि (D1, साथ ही संकेतक K का हर), अनिवार्य रूप से विदेशी फर्मों और "भौतिकविदों" को लाभांश भी शामिल है जो आधिकारिक तौर पर रूस के गैर-निवासी हैं। ये देश के वित्त मंत्रालय के दिनांक 8 जुलाई, 2014 N33030 के पत्रों में स्पष्टीकरण हैं।
- कुल राशि में हमेशा वे शामिल होते हैं जिनसे "लाभदायक" कर नहीं रोका जाता है। व्याख्या: यानी, हमारा मतलब है कि राज्य और नगरपालिका दोनों के स्वामित्व में शेयरों पर अर्जित लाभांश, म्यूचुअल फंड और सार्वजनिक कानून संगठनों के शेयर। इस बारे में जानकारी हमारे देश के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 जून 2014 N03-08-05/28295 के व्याख्यात्मक नोट में उपलब्ध है।
- पिछली अवधियों के लिए, लाभांश उस कर की दर के अधीन होना चाहिए जो उस दिन चालू होता है जिस दिन ये लाभांश अर्जित किए जाते हैं। 14 मार्च, 2007 N20-08 / 022130 के मास्को शहर के लिए संघीय कर सेवा के एक पत्र में यह आदेश है।
- डी 2 की गणना करते समय, रूसी और किसी भी अन्य विदेशी उद्यमों दोनों से अर्जित लाभांश (0 के बराबर प्रतिशत दर को छोड़कर) को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। उन्हें उस कर के बिना लागू किया जाता है जो भुगतान के स्रोत द्वारा उनसे रोक दिया गया था। यह स्पष्टीकरण उसी मंत्रालय के 11 जून, 2014 N03-08-05 / 28295 के फरमान में है।
- यदि, राशि की गणना करते समय, एक नकारात्मक परिणाम प्राप्त हुआ, तो एजेंट को कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। उसी समय, कोई भी अंतर की भरपाई नहीं करता है। इस संकल्प को टैक्स कोड के अनुच्छेद 275 (उप-अनुच्छेद 5 में) में अधिकतम विस्तार से बताया गया है।
- एजेंट संगठन इलेक्ट्रॉनिक रूप से लाभांश के प्राप्तकर्ताओं को सूचित करने के लिए बाध्य है (आप इसे वेबसाइट पर, ईमेल आदि में कर सकते हैं) या प्राप्तकर्ताओं के चक्र को निर्धारित करने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर भौतिक पत्र द्वारा। अधिसूचना D1 और D2 के मूल्यों का विवरण देती है।
- लाभांश दायित्वों सहित दायित्वों के लिए, समय सीमा का सख्ती से पालन किया जाना चाहिए। लाभांश भुगतान कंपनी में उनके भुगतान पर डिक्री जारी होने की तारीख से 2 महीने या 60 दिनों के बाद नहीं किया जाना चाहिए। यदि लाभांश का भुगतान नहीं किया गया है, तो उन पर दावा करने के लिए, एक व्यक्ति 3 साल के भीतर कंपनी को दावे के साथ आवेदन कर सकता है।
कर गणना दरें
वे सीधे प्राप्तकर्ता पर निर्भर करते हैं: क्या वह एक विदेशी या घरेलू कंपनी है।
पूर्व वेतन "लाभांश" कर सख्ती से 15 प्रतिशत की दर से। लाभांश के प्राप्तकर्ता, एक रूसी कंपनी, की गणना 13 प्रतिशत की दर से की जाती है। लेकिन यहां एक महत्वपूर्ण बिंदु है: एक कंपनी का "लाभांश" भुगतान, जो एक से अधिक कैलेंडर वर्ष के लिए भुगतान के अनुमोदन के समय, संगठन की अधिकृत पूंजी (लाभांश का भुगतानकर्ता) के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है। या 0% की कर दर पर किए गए लाभांश की कुल राशि के ५० प्रतिशत से अधिक प्राप्त करने का अधिकार देते हुए जमा की रसीदों का मालिक है।
