ऑडिट पद्धति तीन परस्पर संबंधित चरणों पर आधारित है जो आपको एक उच्च-स्तरीय ऑडिट करने की अनुमति देती है: सूचना की योजना बनाना, एकत्र करना और विश्लेषण करना जो ऑडिटर की रिपोर्ट को रिपोर्ट करने और तैयार करने की विश्वसनीयता सुनिश्चित करता है।
योजना
लेखा परीक्षा आयोजित करने में योजना एक महत्वपूर्ण कदम है। यह इस स्तर पर है कि विशेषज्ञ को नियंत्रण रणनीति निर्धारित करनी चाहिए, एक लेखा परीक्षा कार्यक्रम बनाना चाहिए और नियंत्रण के दायरे का आकलन करना चाहिए। लेखापरीक्षक को एक समग्र योजना विकसित और प्रलेखित करनी चाहिए, त्रुटियों की भौतिकता का निर्धारण करना चाहिए, और फिर प्रत्यक्ष सत्यापन के लिए आगे बढ़ना चाहिए। योजना तैयार करते समय, ऐसे मुद्दों पर विचार करना महत्वपूर्ण है जैसे लेखा परीक्षक की व्यवसाय की समझ, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की समझ, जोखिमों की पहचान, समय, प्रकार और प्रक्रियाओं की पूर्णता, समर्थन, पर्यवेक्षण और प्रबंधन, और अन्य मुद्दे। सामान्य योजना बहुत विस्तृत होनी चाहिए ताकि इसका उपयोग लेखा परीक्षा कार्यक्रम तैयार करने के लिए किया जा सके - लेखा परीक्षक द्वारा की गई प्रक्रियाओं की सामग्री की एक विस्तृत सूची।
प्रारंभिक नियोजन चरण में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं शामिल हो सकती हैं जो पेशेवर को उसके लिए महत्वपूर्ण मुद्दों को समझने में मदद करती हैं, जो उसे काम की अच्छी तरह से योजना बनाने की अनुमति देगा। यह पिछले वर्षों के आर्थिक संकेतकों की जांच, महत्वपूर्ण विचलन की पहचान, और इसी तरह हो सकता है। सामान्य योजना की तैयारी में एक महत्वपूर्ण चरण लेखा प्रणाली का अध्ययन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का मूल्यांकन है। यह प्रासंगिक प्रलेखन के विश्लेषण, प्रबंधन और अन्य गतिविधियों के साथ चर्चा के लिए संभव है।
जानकारी का संग्रह और विश्लेषण
अंकेक्षण के दौरान अंकेक्षक को लेखा प्रणाली के कुछ पहलुओं का अध्ययन और मूल्यांकन करना चाहिए। इनमें लेखांकन नीति और नियामक आवश्यकताओं, दस्तावेज़ प्रबंधन और संगठनात्मक संरचना का अनुपालन शामिल है। रिपोर्टिंग प्रक्रिया में कंप्यूटर सूचना प्रणाली के स्थान और भूमिका का आकलन करना भी आवश्यक है, लेखांकन के महत्वपूर्ण क्षेत्र, जिसमें त्रुटियों का एक उच्च जोखिम है, और नियंत्रण जो लेखांकन प्रणाली के कुछ क्षेत्रों में प्रदान किए जाते हैं। आंतरिक नियंत्रणों का परीक्षण करना महत्वपूर्ण है, जिसमें नियंत्रण पर्यावरण, जोखिम मूल्यांकन, नियंत्रणों की निगरानी आदि शामिल हैं। लेखापरीक्षक को न केवल वित्तीय रिपोर्टिंग स्तर पर, बल्कि लेन-देन के प्रत्येक वर्ग के लिए अभिकथन स्तर पर, सकल गलत विवरण के जोखिमों की पहचान और मूल्यांकन करने की आवश्यकता होगी। जोखिम का मूल्यांकन स्तर आगे की सत्यापन प्रक्रियाओं की प्रकृति, दायरे और समय को ध्यान में रखने में मदद करेगा।
एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट तैयार करना
ऑडिटर द्वारा किए गए ऑडिट के परिणामों को अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों के आधार पर संक्षेपित किया गया है। ऑडिटर राय व्यक्त करने और वित्तीय विवरणों की सटीकता तैयार करने के लिए जिम्मेदार है। इस तथ्य के बावजूद कि कई प्रकार के ऑडिट (पहल, अनिवार्य और विशेष असाइनमेंट) हैं, ऑडिट रिपोर्ट के एकल रूप का उपयोग करना उचित है। इसे रूसी में लिखा जाना चाहिए, और लागत संकेतक रूबल में व्यक्त किए जाने चाहिए।
ऑडिटर की रिपोर्ट के कई बुनियादी तत्व हैं: नाम, पता, ऑडिटर के बारे में जानकारी, ऑडिटेड इकाई के बारे में जानकारी, परिचय, ऑडिट के दायरे का विवरण, ऑडिटर की राय, ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख और ऑडिटर के हस्ताक्षर. यह दस्तावेज़ लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन के हाथों में चला जाता है। लेखा परीक्षक वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय बनाने के लिए जिम्मेदार है।
