मूल्य वर्धित कर (वैट) का भुगतान संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है जब रूसी संघ के क्षेत्र में सामान, कार्य या सेवाएं बेचते हैं, संपत्ति के अधिकारों को स्थानांतरित करते समय, अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय, सीमा शुल्क में माल आयात करते समय रूसी संघ के क्षेत्र, साथ ही साथ अपनी जरूरतों के लिए माल स्थानांतरित करते समय, यदि आयकर की गणना करते समय उनकी लागत में कटौती नहीं की जाती है। वैट लेखांकन रूसी संघ के टैक्स कोड की आवश्यकताओं के अनुसार किया जाता है।
अनुदेश
चरण 1
लेखांकन नीति में वैट की गणना के लिए कार्यान्वयन की तारीख निर्धारित और निर्धारित करें। संगठनों को स्वतंत्र रूप से इसे निर्धारित करने के लिए दो विकल्पों में से एक को चुनने का अधिकार है: - खरीदार को निपटान दस्तावेजों के शिपमेंट और प्रस्तुति के रूप में; - जैसे कि शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) के भुगतान में पैसा प्राप्त होता है।
चरण दो
यदि वैट की गणना के लिए लेखांकन नीति में पहला विकल्प निर्धारित किया गया है, तो बिक्री की तारीख निर्धारित करते समय, दो में से जल्द से जल्द तारीख का चयन करें: माल के शिपमेंट का दिन (कार्य, सेवाएं) या माल के भुगतान का दिन (कार्य, सेवाएं)। यदि धन प्राप्त होने पर वैट का भुगतान करने के दायित्व का विकल्प स्थापित हो जाता है, तो माल (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान की तारीख को बिक्री की तारीख माना जाएगा।
चरण 3
इस लेख में निर्दिष्ट सूची के अनुसार खाद्य उत्पादों (उत्पाद शुल्क को छोड़कर) के लिए 10% पर टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 के अनुसार मूल्य वर्धित कर की दर निर्धारित करें, या अन्य वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए 20% पर।
चरण 4
सक्रिय खाते 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर" पर वैट का रिकॉर्ड रखें। मूल्य के प्रकार के आधार पर इसके उप-खाते खोलें। खरीदी गई भौतिक संपत्तियों पर वैट के लिए इस चालान को डेबिट करें, और क्रेडिट पर - उत्पादन लागत के लिए लिखी गई भौतिक संपत्तियों के लिए वैट। खाते का डेबिट शेष खरीदी गई सामग्री पर कर शेष को दर्शाता है।
चरण 5
आपूर्तिकर्ता से संगठन को भौतिक संपत्ति प्राप्त होने पर चालान के आधार पर एक लेखा प्रविष्टि करें: डेबिट खाता 19, क्रेडिट खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान" - खरीदी गई सामग्री संपत्ति पर वैट की राशि परिलक्षित होती है।
चरण 6
लेखा विवरण के आधार पर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली खरीदी गई सूची पर वैट की राशि की लागतों को प्रविष्टि करके लिखें: खाता 20 का डेबिट "मुख्य उत्पादन", खाता 19 का क्रेडिट।
चरण 7
उचित उप-खाते पर सक्रिय-निष्क्रिय खाते 68 "करों और शुल्क की गणना" पर वैट के लिए बजट के साथ गणना करें। कर संग्रह इस खाते में जमा किए जाते हैं, और डेबिट में, खरीदी गई भौतिक संपत्तियों पर आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए वैट ऑफ़सेट की राशि को दर्शाते हैं। चूंकि खाता सक्रिय-निष्क्रिय है, इसमें डेबिट और क्रेडिट बैलेंस होगा। डेबिट बैलेंस वैट के लिए उद्यम को बजट ऋण के संतुलन को दर्शाता है, क्रेडिट बैलेंस - बजट में कर ऋण का संतुलन।
चरण 8
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 1 के अनुसार बजट में देय वैट की राशि की गणना करें। ऐसा करने के लिए, कर कटौती की राशि से स्थापित प्रक्रिया के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करें।
चरण 9
चालान के आधार पर भुगतान पर वैट की गणना करते समय एक लेखा प्रविष्टि करें: डेबिट खाता 76, क्रेडिट खाता 68 (उप-खाता "वैट के लिए बजट के साथ गणना")। शिपमेंट पर वैट की गणना करते समय, लेन-देन इस प्रकार होगा: खाता डेबिट 90.3, खाता क्रेडिट 68।
चरण 10
खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) पर वैट की राशि बजट के साथ बस्तियों को पोस्ट करके जमा करें: डेबिट खाता 19, क्रेडिट खाता 68 उप-खाता "वैट के लिए बजट के साथ गणना"। खरीदारों से अग्रिम प्राप्त करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियां करें: खाता 62 का डेबिट "खरीदारों के साथ निपटान", खाता 68 का क्रेडिट (उप-खाता "वैट बजट के साथ निपटान")।
चरण 11
प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर वैट का भुगतान करें, वास्तविक कार्यान्वयन के आधार पर, कर अवधि के बाद महीने के २०वें दिन के बाद नहीं। उपार्जित वैट की राशि के लिए बजट में ऋण का भुगतान करने के बाद पोस्टिंग निष्पादित करें: खाता 68 का डेबिट (उप-खाता "वैट के लिए बजट के साथ गणना"), भुगतान आदेश के आधार पर खाता 51 "चालू खाता" का क्रेडिट।
