व्यक्तियों, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए करों के अनिवार्य भुगतान का मुद्दा व्यावसायिक गतिविधि के पहलू में सबसे जरूरी है। इसलिए, हमारे देश के प्रत्येक नागरिक को विषयगत कानूनी मानदंडों को जानना चाहिए। आखिरकार, इस मामले में अज्ञानता किसी भी तरह से सजा की अनिवार्यता से छूट का कारण नहीं बनेगी।
हमारे देश में करदाताओं का मुख्य प्रेरक सिद्धांत करों के समय पर भुगतान के लिए उनकी अपरिहार्य जिम्मेदारी है। और करों का भुगतान न करने या देर से भुगतान के लिए दंड की गंभीरता कई कारकों पर निर्भर करती है, जिनमें भुगतान में देरी की अवधि, भुगतान न करने की राशि और करदाता की श्रेणी निर्णायक महत्व रखती है।
करों के देर से भुगतान के लिए देयता का सबसे सामान्य रूप दंड है। यह मौद्रिक जुर्माना उस क्षण से तुरंत लगाया जाता है जब देरी होती है, यानी कर के भुगतान की समय सीमा के अगले दिन। यह दंडात्मक उपाय सीधे तौर पर सभी श्रेणियों के करदाताओं से संबंधित है।
व्यक्तियों
इस तथ्य के कारण कि हमारे देश में कानूनी मानदंड एक श्रेणी या किसी अन्य से संबंधित करदाताओं पर लागू होते हैं, तो देरी या करों का भुगतान न करने के लिए देयता के मुद्दों पर विचार करने के लिए, आपको इस पहलू को स्पष्ट रूप से समझना चाहिए। करदाताओं के पहले समूह में व्यक्ति शामिल हैं। और वे आय, परिवहन, संपत्ति और भूमि कर जैसे कराधान से पूरी तरह प्रभावित हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड के कानूनी मानदंडों के अनुसार, निर्धारित दंड के रूप में देयता उस क्षण से शुरू होती है जब ऋण बनता है और इसे निम्न प्रकारों में विभाजित किया जाता है।
दंड। दंड का भुगतान करने का दायित्व इंगित करता है कि यह वित्तीय दायित्व परिणामी ऋण के मुख्य भाग में जोड़े गए भुगतान की एक अतिरिक्त राशि का तात्पर्य है। हर दिन की देरी के साथ ब्याज की राशि बढ़ती जाती है, इसलिए वित्तीय अनुशासन का यह उत्तेजक काफी प्रभावी है।
जुर्माना (निर्धारित राशि में)। जिम्मेदारी का यह माप विश्व अभ्यास के लिए काफी अनूठा है और मुख्य रूप से हमारे देश पर लागू होता है। ये जुर्माना प्रकृति में विशुद्ध रूप से व्यक्तिगत हैं। हालांकि, उनके पास एक सौ से तीन लाख रूबल तक के जुर्माने या बारह से चौबीस महीने की अवधि के लिए कमाई के रूप में स्पष्ट प्रतिबंध हैं। जुर्माना की विशिष्ट राशि अदालत में निर्धारित की जाती है।
बेगार। इस प्रकार की सजा आवेदन की अधिकतम अवधि प्रदान करती है, जो बारह महीने से अधिक नहीं हो सकती है।
स्वतंत्रता का अभाव। यह कर चोरी के लिए जिम्मेदारी का सबसे चरम उपाय है। इसमें छह से बारह महीने की सजा (छह महीने की गिरफ्तारी) का प्रावधान है।
उपरोक्त दंड रूसी कानून द्वारा प्रदान किए गए करों के गैर-भुगतान (देर से भुगतान) के लिए व्यक्तियों पर लागू होते हैं। इसके अलावा, कर रिपोर्ट का प्रावधान न करने या जानबूझकर गलत जानकारी देने के मामलों में यह उन पर पूरी तरह से लागू होता है।
व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन
व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों के साथ संगठनों के गैर-भुगतान (देर से भुगतान) के लिए जिम्मेदारी के उपायों की स्पष्ट पहचान के बावजूद, उनके बीच अभी भी अंतर है। इसके अलावा, करदाताओं की पहली श्रेणी के लिए सजा के परिणाम व्यावसायिक गतिविधियों की समाप्ति हो सकते हैं।
रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के प्रावधान के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों और वाणिज्यिक उद्यमों द्वारा कर चोरी निम्नलिखित प्रकार की सजा प्रदान करती है।
दंड। प्रोद्भवन और संग्रह की प्रक्रिया व्यक्तियों के लिए समान है।
ठीक। राशि एक सौ से तीन सौ हजार रूबल तक है। या दो साल तक की व्यावसायिक गतिविधि की अवधि के लिए लाभ प्रतिधारण।
बेगार। संगठन पंजीकरण दस्तावेजों में निर्दिष्ट विशेष गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित है। और सबसे पहले, जिम्मेदारी उल्लंघनकर्ता को एक नियम के रूप में, उद्यम के प्रमुख के रूप में चिंतित करती है। इस मामले में अपराधी के काम के लिए अधिकतम सजा दो साल है। और गतिविधियों को सीमित करने की दृष्टि से इस अवधि को बढ़ाकर तीन वर्ष कर दिया गया है।
गिरफ़्तार करना। अवधि छह महीने है।
कैद होना। इस मामले में, सजा की शर्तें जबरन श्रम के समान हैं। और इस मानदंड को लागू करने की सामान्य प्रथा संगठन की गतिविधियों को सीमित करने से जुड़ी है।
विशेष स्थितियां
हमारे देश में करों का भुगतान न करने के लिए दंड के संदर्भ में नियामक मानदंड विशेष मामलों के लिए भी प्रदान करते हैं जब करदाताओं की विभिन्न श्रेणियां असाधारण उपायों के रूप में उत्तरदायी होती हैं।
इसलिए, विशेष रूप से बड़े पैमाने पर कर चोरी के मामले में व्यक्तियों के लिए, दो लाख से आधा मिलियन रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। और सजा के वैकल्पिक उपाय के रूप में, डेढ़ से तीन साल तक की विषयगत गतिविधि की अवधि के दौरान प्राप्त किसी विशेष व्यक्ति के लाभ के रूप में राज्य को मुआवजे का भुगतान लागू किया जा सकता है।
और विशेष रूप से बड़े पैमाने पर कर चोरी के मामले में जबरन श्रम से संबंधित भाग में, व्यक्तियों को छत्तीस महीने तक की अवधि के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
इतना ही समय हिरासत में भी बिताया जा सकता है। वैसे इस मामले में गिरफ्तारी से पूरी तरह इंकार किया जा सकता है। ये कानूनी मानदंड रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 में प्रदान किए गए हैं।
उद्यमियों और संगठनों द्वारा विशेष रूप से बड़े पैमाने पर या पूर्व समझौते द्वारा करों का भुगतान न करने के मामलों में, जिम्मेदारी के उपाय, साथ ही साथ व्यक्तियों के लिए, सख्त होते हैं।
जुर्माना पांच सौ हजार रूबल तक की राशि के भुगतान के लिए प्रदान करता है, और उद्यम की आय को रोकने के रूप में मौद्रिक मुआवजे को छत्तीस महीने तक की अवधि के लिए बढ़ाया जा सकता है।
इस मामले में जबरन श्रम पहले से ही पांच साल तक की अवधि तक सीमित है। और उद्यमी या उद्यम के प्रमुख के संबंध में, जिम्मेदारी के मानदंडों को कुछ पदों पर कब्जा करने या विशिष्ट गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित करने के रूप में लागू किया जा सकता है। यह सजा तीन साल तक की है।
गतिविधियों पर प्रतिबंध के साथ कारावास है। यहां हम पहले से ही छत्तीस महीने तक की अवधि के बारे में बात कर रहे हैं।
अस्वीकरण
करों का भुगतान न करने के लिए दायित्व के उपायों के संबंध में हमारे देश में सख्त कानूनी मानदंडों के बावजूद, अभी भी कुछ मामले हैं जब व्यक्ति, उद्यमी और उद्यम निर्धारित दंड से बच सकते हैं। यह उन स्थितियों पर लागू होता है जिसमें करदाता ने बिना किसी जबरदस्ती के, उपार्जित ब्याज को ध्यान में रखते हुए, स्वतंत्र रूप से अतिदेय ऋण का भुगतान किया है। हमारे देश में विधायिका के प्रति ऐसी निष्ठा केवल उन मामलों पर लागू होती है जब यह कर उल्लंघन पहली बार किया गया था।
यह समझना महत्वपूर्ण है कि हमारे देश के नागरिकों की कर देयता राज्य का विशेष रूप से दंडात्मक उपाय नहीं है। इस संदर्भ में, जीवन का अभ्यास मुख्य रूप से जिम्मेदारी के न्यूनतम स्तर पर केंद्रित है। वास्तव में, अधिकांश मामलों में, कर उल्लंघनों की भरपाई केवल जुर्माने के भुगतान से की जाती है। और आपराधिक कानून का उपयोग जिम्मेदारी से बहुत कम ही किया जाता है, जो अपनी गतिविधियों के इस पहलू में राज्य की वफादारी की गवाही देता है।
2017 से, हमारे देश में नागरिकों द्वारा संपत्ति, परिवहन और भूमि करों के भुगतान को विनियमित करने के उद्देश्य से नए कानूनी मानदंड लागू हुए हैं।उनके अनुसार, देर से भुगतान के लिए दंड की राशि इस कर की राशि का 20% है।
