कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना सभी व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पीएफआर के लिए एक निश्चित भुगतान अनिवार्य है। यहां तक कि अगर आपने एक व्यक्तिगत उद्यमी पंजीकृत किया है, लेकिन कोई गतिविधि नहीं की है, तब भी आपको शुल्क का भुगतान करना होगा (राज्य पंजीकरण की तारीख से दिनों की संख्या को ध्यान में रखते हुए)। यहां तक कि अगर एक व्यक्तिगत उद्यमी एक रोजगार अनुबंध के तहत समानांतर में काम करता है और नियोक्ता इसके लिए योगदान देता है, तो यह उसे योगदान का भुगतान करने के दायित्व से छूट नहीं देता है।
2014 में, पेंशन फंड में व्यक्तिगत उद्यमियों के अनिवार्य भुगतान "खुद के लिए" की गणना नए नियमों के अनुसार की जाएगी। यदि पहले, आय के स्तर की परवाह किए बिना सभी व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योगदान की राशि समान थी - उदाहरण के लिए, 2013 में 35 664, 66 रूबल, फिर 2014 से एक प्रगतिशील पैमाना पेश किया जाता है - उद्यमी की आय जितनी अधिक होगी, वह उतना ही अधिक होगा पेंशन फंड में भुगतान करेंगे। 23.07.13 नंबर 237-FZ के संघीय कानून में संबंधित संशोधनों को मंजूरी दी गई थी।
2014 से शुरू होकर, योगदान की गणना निम्नलिखित नियमों के अनुसार की जाएगी:
- यदि उद्यमी की वार्षिक आय की राशि 300,000 रूबल से कम है, तो योगदान की राशि की गणना सूत्र के अनुसार की जाएगी: एक न्यूनतम वेतन * 12 * पीएफआर टैरिफ (26%)।
- यदि वार्षिक आय की राशि ३००,००० रूबल से अधिक है, तो योगदान की राशि होगी: १ न्यूनतम वेतन * १२ * २६% + १% आय की राशि ३००,००० रूबल से अधिक है।
न्यूनतम वेतन 2014 से बढ़ रहा है और 5554 रूबल होने की योजना है। एमएचआईएफ (अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा का संघीय कोष) में योगदान तय है और आय के स्तर पर निर्भर नहीं है - 3399.05 रूबल (उनकी गणना निम्नानुसार की जाती है - 5554 * 5.1 / 100 * 12)।
इस प्रकार, 300,000 रूबल के बराबर या उससे कम आय वाले उद्यमियों के लिए, निश्चित योगदान की राशि 20,727.53 रूबल होगी, जिसमें से 17328.48 रूबल पेंशन फंड (5554 * 26% * 12 महीने) और 3399.05 एमएचआईएफ को। यह 2013 की तुलना में लगभग दो गुना कम है।
दूसरे मामले पर विचार करें, जब उद्यमी की आय 300,000 रूबल से ऊपर हो। मान लीजिए कि 2014 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गतिविधियों से उद्यमी की आय 350,000 रूबल थी, यूटीआईआई से - 90,000 रूबल। यह पता चला है कि आय की कुल राशि 440,000 रूबल थी।
2014 के लिए पीएफ में भुगतान की राशि की गणना सूत्र 17328.48 + (440,000 - 300,000) * 0.01 = 18728.48 का उपयोग करके की जा सकती है। एफएफओएमएस 3399.05 रूबल में योगदान की राशि जोड़ें और हमें 22127.53 रूबल का भुगतान प्राप्त होगा।
सभी उद्यमियों को 31 दिसंबर तक 20,727.53 रूबल की राशि में निश्चित योगदान का भुगतान करना होगा। RUB 300,000 से अधिक की आय का 1% 1 अप्रैल 2015 से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
साथ ही, FIU में योगदान की अधिकतम राशि निर्धारित की गई है। इसकी गणना 8 न्यूनतम मजदूरी के आधार पर की जाती है। इसके साथ और एक उद्यमी की उच्च स्तर की आय, पेंशन फंड में योगदान की राशि 138,627.84 रूबल होगी।
अधिकांश उद्यमियों को चिंतित करने वाला प्रश्न यह है कि आय की मात्रा का निर्धारण कैसे किया जाए। इस मामले में, सब कुछ लागू कराधान प्रणाली पर निर्भर करता है:
- यूटीआईआई के भुगतानकर्ताओं के लिए, आरोपित आय की राशि आय के रूप में कार्य करती है; बुनियादी लाभप्रदता संकेतक आरएफ टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 में सूचीबद्ध हैं। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि कोई उद्यमी विभिन्न प्रकार की गतिविधियाँ करता है जो UTII के अंतर्गत आती हैं, तो आरोपित आय को जोड़ा जाता है;
- कराधान की पेटेंट प्रणाली के तहत, संभावित आय को ध्यान में रखा जाता है - जिसके आधार पर पेटेंट का मूल्य निर्धारित किया जाता है;
- ओएसएनओ के तहत - रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के अनुसार आय (आय जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन है); खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है;
- कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के तहत आय।
- कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए "आय घटा व्यय" - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के तहत आय; खर्च शामिल नहीं हैं।
- एकीकृत कृषि कर के साथ - कला के पैरा 1 के अनुसार आय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.5।
यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी गतिविधियों में एक ही समय में कई कराधान व्यवस्थाओं को जोड़ता है, तो उन पर आय का योग होता है।
पीएफआर में अधिकतम कर योग्य आय पर प्रतिबंध है - 2014 में यह न्यूनतम वेतन का 8 गुना है। यही है, यदि उद्यमी की वर्ष के लिए आय 12,430,000 रूबल के बराबर या उससे अधिक है, तो उसे 138,627, 84 रूबल का भुगतान करना होगा।
उद्यमियों की आय पर डेटा कर अधिकारियों द्वारा एफआईयू को उस वर्ष के 15 जून तक प्रेषित किया जाता है जो रिपोर्टिंग के बाद होता है।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि करदाता समय पर कर रिटर्न जमा नहीं करता है, तो 15 जून 2015 के बाद पेंशन फंड 8 न्यूनतम मजदूरी की गणना के आधार पर निश्चित योगदान की गणना करेगा, अर्थात। 138 627.84 रूबल की राशि में।
