संगठन की आर्थिक गतिविधि के दौरान, अर्थात्, लेखांकन के दौरान, निम्नलिखित स्थिति उत्पन्न हो सकती है: आय या व्यय को पहचानते समय, लेखांकन राशि कर एक से भिन्न होती है। यह विभिन्न मूल्यह्रास विधियों के आवेदन से उत्पन्न हो सकता है। एक तथाकथित आस्थगित कर परिसंपत्ति (SHA) उत्पन्न होती है, जो कटौती योग्य अस्थायी अंतरों से उत्पन्न होती है। वस्तु के निपटान पर लेखाकार को इस एसएचई को लिखना चाहिए।
अनुदेश
चरण 1
आस्थगित कर संपत्ति की आवाजाही और उपलब्धता के बारे में जानकारी प्राप्त करने के लिए खाता 09 कार्ड खोलें, यह वह जगह है जहां सभी जानकारी स्थित है। कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनाने के लिए, इसे आयकर दर से गुणा करें। अंतर को परिशोधन उपार्जन के मामले में प्राप्त किया जा सकता है, जब कर की राशि का अधिक भुगतान किया गया हो, जब बिक्री व्यय को बेचे गए माल की लागत और अन्य मामलों में पहचाना जाता है।
चरण दो
उदाहरण के लिए, एक संगठन ने वैट 5400 सहित 35400 रूबल के लिए एक कंप्यूटर खरीदा। कुछ समय बाद, वैट 3600 रूबल सहित 236000 रूबल के लिए कार्यालय उपकरण बेचने का निर्णय लिया गया। लेखांकन में मूल्यह्रास की राशि 8,000 रूबल थी, और कर में - 7020 रूबल। कटौती योग्य अस्थायी अंतर RUB 980 है और आस्थगित कर संपत्ति RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235 है।
चरण 3
लेखांकन में, इसे निम्नानुसार प्रतिबिंबित करें: D62 K91 उप-खाता "अन्य आय" - 23,600 रूबल - एक कंप्यूटर की बिक्री से आय को दर्शाता है; D91 उप-खाता "अन्य खर्च" K68 - 3600 रूबल - वैट की राशि का शुल्क लिया गया था; D01 उप-खाता K01 उप-खाता "अचल संपत्तियों का निपटान" - 30,000 रूबल - कंप्यूटर की प्रारंभिक लागत की राशि "निपटान" खाते से ली गई थी; D02 K01 - - 8000 रूबल - लेखांकन डेटा के अनुसार मूल्यह्रास राशि को लिखा गया था; D91 उप-खाता " अन्य खर्च" K01 - अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य लिखा जाता है; D99 K09 - 235 रूबल - आस्थगित राशि कर देयता चुकाई जाती है; D68 K99 - 235 रूबल - एक स्थायी कर देयता की राशि परिलक्षित होती है।
चरण 4
आप कर उद्देश्यों के लिए प्राप्त स्थायी अंतर का उपयोग करने के हकदार नहीं हैं। SHE को उस रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें उन्हें संगठन द्वारा किया जाता है। बैलेंस शीट में, इस तरह के अस्थायी अंतर को "गैर-वर्तमान संपत्ति" खंड में लाइन 145 में दर्शाया जाना चाहिए।
