यदि, घोषणा जमा करने के बाद, यह पता चलता है कि इसकी तैयारी के दौरान एक त्रुटि हुई थी, जिसके कारण कर योग्य आधार और कर की राशि को कम करके आंका गया था, तो एक अद्यतन गणना प्रस्तुत करना अनिवार्य है।
संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने की प्रक्रिया कला द्वारा शासित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81। इस लेख के अनुसार, एक करदाता केवल "संशोधन" प्रस्तुत करने के लिए बाध्य होता है, यदि की गई गलती के कारण कर आधार को कम करके आंका गया हो और कर का कम भुगतान किया गया हो। स्पष्ट गणना के लिए, आपको किसी भी रूप में तैयार किया गया एक कवर लेटर संलग्न करना होगा, जिसमें आपको इंगित करने की आवश्यकता है:
- कर का प्रकार;
- किस अवधि के लिए डेटा सही किया गया है;
- गणना में परिवर्तन करने का कारण;
- रिपोर्ट में क्या जानकारी सही की गई है।
यदि, संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने के परिणामस्वरूप, अतिरिक्त कर का भुगतान करना आवश्यक है, तो बकाया और दंड को अग्रिम रूप से स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और भुगतान आदेशों की प्रतियां कवर पत्र के साथ संलग्न की जानी चाहिए।
यदि त्रुटि के कारण आधार को कम करके आंका नहीं गया है, तो करदाता को स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर कार्यालय में सुधारात्मक गणना प्रस्तुत करने का अधिकार है। उसी समय, समय सीमा की समाप्ति के बाद प्रस्तुत सुधारात्मक घोषणा को समय सीमा के उल्लंघन में प्रस्तुत नहीं माना जाता है।
1. यदि प्रारंभिक घोषणा में कर की राशि बहुत अधिक है
यह उन मामलों में होता है जहां खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेज रिटर्न जमा करने और कर का भुगतान करने के बाद पाए गए थे। सभी दस्तावेज दायर और संग्रहीत किए जाते हैं। कर की गणना और बजट को फुलाए हुए आधार के आधार पर भुगतान किया जाता है। संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने के बाद, कर आधार और कर की राशि कम हो जाएगी, और कर कार्यालय के साथ कंपनी के व्यक्तिगत खाते पर एक अधिक भुगतान का गठन किया जाता है। कोई ब्याज या दंड नहीं लिया जाएगा।
हालांकि, ऐसी स्थिति में "विनिर्देश" प्रस्तुत करने के लिए हमेशा जल्दबाजी करना आवश्यक नहीं है। सबसे पहले, आपको स्थिति का आकलन करने और यह तय करने की आवश्यकता है कि क्या वास्तव में छोटी राशि के कारण सुधारात्मक गणना सौंपना आवश्यक है। कर की राशि को कम करने के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते समय, कर अधिकारियों को एक ऑन-साइट निरीक्षण नियुक्त करने का अधिकार होता है, जिसके दौरान त्रुटियां पाई जा सकती हैं जो प्रारंभिक गणना की तैयारी के दौरान नहीं देखी गई थीं।
2. यदि प्राथमिक घोषणा में कर की राशि कम बताई गई है
कर योग्य आधार और कर की राशि को कम करके आंकने वाली त्रुटियों को ठीक करने के लिए एक सुधारात्मक गणना प्रस्तुत करते समय, कई स्थितियां उत्पन्न हो सकती हैं:
- प्रारंभिक घोषणा प्रस्तुत करने के बाद, लेकिन इसे जमा करने और कर भुगतान की समय सीमा से पहले एक त्रुटि का पता चला था। इस मामले में, प्रारंभिक गणना को "संशोधित" प्रस्तुत करने के दिन प्रस्तुत किया गया माना जाता है।
- संशोधित गणना घोषणा दाखिल करने की समय सीमा समाप्त होने के बाद प्रस्तुत की जाती है, लेकिन कर भुगतान की समय सीमा समाप्त होने से पहले। करदाता को दायित्व से छूट दी जाती है यदि "संशोधन" उस समय से पहले प्रस्तुत किया जाता है जब करदाता को ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में पता चलता है या FTS कर्मचारियों द्वारा खोजी गई त्रुटियों के बारे में पता चलता है जिसके कारण कर राशि को कम करके आंका जाता है, साथ ही यदि इसे ऑन-साइट ऑडिट के बाद प्रस्तुत किया गया था, जिसके दौरान कोई महत्वपूर्ण गलती नहीं हुई।
- मुख्य रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा और कर के भुगतान की समय सीमा के बाद सुधारात्मक गणना प्रस्तुत की जाती है। देयता से बचने के लिए, आपको निम्नलिखित करने की आवश्यकता है:
- कर आधार की पुनर्गणना करें और उस अवधि में त्रुटि को ठीक करें जिसमें इसे बनाया गया था;
- गणना करना आवश्यक है:
- भुगतान की जाने वाली कर की राशि;
- कर के हिस्से के देर से भुगतान के लिए दंड की राशि। भुगतान में देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर गणना की जाती है। देरी की अवधि कर भुगतान अवधि के अंत के दिन के बाद के दिन से शुरू होती है और उस दिन से पहले के दिन समाप्त होती है जिस दिन कर को बजट में स्थानांतरित किया गया था;
- कर बकाया और जुर्माने की राशि को बजट में स्थानांतरित करना;
- संशोधित घोषणा को कर कार्यालय में जमा करें।
3. यदि आप बकाया और जुर्माने का अग्रिम भुगतान किए बिना संशोधित कर रिटर्न जमा करते हैं तो क्या होगा?
बकाया और दंड के प्रारंभिक भुगतान के बिना कर के अतिरिक्त भुगतान के लिए संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने के बाद, संगठन को कला के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122:
- कम आकलन या कर योग्य आधार की गलत गणना के परिणामस्वरूप करों या बीमा प्रीमियमों का भुगतान करने में विफलता या अपूर्ण भुगतान अवैतनिक कर या शुल्क की राशि का 20% जुर्माना लगाने की आवश्यकता है;
- जानबूझकर किए गए समान कार्य, अवैतनिक कर या शुल्क के 40% के जुर्माने से दंडनीय हैं।
