यदि अग्रिम भुगतान किया जाता है या कर देनदारियों का गलत आकलन किया जाता है तो करों का अधिक भुगतान हो सकता है। लेखांकन में इस ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको पीबीयू 18/02 और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 16-00-14/129 दिनांक 15 अप्रैल, 2003 का उल्लेख करना होगा, जो लेखांकन पर मुख्य बिंदुओं को इंगित करता है इस तरह के खर्च।
अनुदेश
चरण 1
आयकर के बजट अग्रिम भुगतान की गणना करें और उसका भुगतान करें। उप-खाता 68-40 "आयकर ऋण" के साथ पत्राचार में खाता 51 "चालू खाता" के क्रेडिट पर इस कार्रवाई को प्रतिबिंबित करें। Subaccount 68-5 विशेष रूप से अग्रिम भुगतान के लिए लेखांकन के लिए बनाया गया है और वित्तीय विवरणों को सही ढंग से बनाने में मदद करता है।
चरण दो
रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर आयकर की गणना करें। ऐसा करने के लिए, इस कर के लिए अनुमानित आय या व्यय की राशि जोड़ें और खाता 99-3 "सशर्त आय और व्यय" के साथ पत्राचार में खाता 68-4 "आयकर के लिए गणना" के क्रेडिट पर गणना की गई राशि को प्रतिबिंबित करें। फिर स्थायी कर देयता की राशि निर्धारित करें, जो कर की दर के स्थायी अंतर के गुणनफल के बराबर है। खाता 99-2 "स्थायी कर देयता" के साथ पत्राचार में खाता 68-4 के क्रेडिट पर इस शुल्क पर विचार करें।
चरण 3
आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि की गणना करें जो कर की दर से गुणा किए गए समय के अंतर के बराबर है। इस ऑपरेशन को खाता 68-4 के क्रेडिट और खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" के डेबिट पर प्रतिबिंबित करें। यदि लेखांकन में लाभ कर लेखांकन से अधिक है, तो एक कर योग्य अंतर बनता है। कर की दर से इसकी राशि के उत्पाद को एक आस्थगित कर देयता कहा जाता है, जिसका लेखा 77 "आस्थगित कर देनदारियों" के क्रेडिट और खाते 68-4 के डेबिट पर किया जाता है।
चरण 4
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उप-खाता 68-4 की शेष राशि निर्धारित करें, और फिर उसमें से वास्तव में भुगतान किए गए अग्रिम कर भुगतान की राशि घटाएं। यदि अधिक भुगतान हुआ है, तो इसे प्राप्य खातों के हिस्से के रूप में शामिल किया जाता है। बैलेंस शीट में, यह राशि खंड 2 "वर्तमान संपत्ति" की पंक्ति 240 "प्राप्य खातों" में दिखाई देती है। उसी समय, धारा ४ की लाइन ५१५ आस्थगित कर देयता के संक्षिप्त शेष को इंगित करेगी।
